Theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư 151/2014/TT-BTC, các doanh nghiệp và cá nhân nộp thuế GTGT sẽ phải xác định rõ kỳ khai thuế là theo tháng hay theo quý dựa trên tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ trong năm trước liền kề. Dưới đây là các trường hợp cụ thể và hướng dẫn về việc khai thuế GTGT.
1. Khai thuế GTGT theo quý
Doanh nghiệp sẽ khai thuế GTGT theo quý nếu thuộc một trong các trường hợp sau:
- Doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ trong năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống: Các doanh nghiệp có tổng doanh thu này sẽ được phép khai thuế GTGT theo quý, giúp giảm thiểu gánh nặng hành chính cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh: Trong trường hợp này, việc khai thuế GTGT sẽ được thực hiện theo quý. Sau khi doanh nghiệp đã hoạt động đủ 12 tháng, từ năm dương lịch tiếp theo, sẽ căn cứ vào mức doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề để xác định xem doanh nghiệp sẽ khai thuế theo tháng hay theo quý.
- Cách xác định doanh thu:
– Doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ được tính là tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế GTGT trong năm dương lịch, bao gồm cả doanh thu chịu thuế và doanh thu không chịu thuế.
– Nếu người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính cho các đơn vị trực thuộc, doanh thu sẽ bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc. Điều này cũng áp dụng khi người nộp thuế khai thuế tập trung cho địa điểm kinh doanh (theo quy định bổ sung từ ngày 05/12/2020).
2. Khai thuế GTGT theo tháng
Người nộp thuế GTGT sẽ khai thuế theo tháng trừ khi thuộc các trường hợp sau:
- Doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ trong năm trước liền kề lớn hơn 50 tỷ đồng: Các doanh nghiệp có doanh thu vượt mức này sẽ phải khai thuế GTGT theo tháng để đảm bảo sự quản lý thuế chặt chẽ hơn.
- Hoạt động kinh doanh đặc thù: Một số hoạt động kinh doanh như xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh, hoặc thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh số của người kinh doanh không thường xuyên cũng sẽ khai thuế theo từng lần phát sinh.
3. Chuyển đổi kỳ khai thuế GTGT
Doanh nghiệp có thể thay đổi kỳ khai thuế từ tháng sang quý hoặc từ quý sang tháng. Cụ thể:
- Chuyển từ khai thuế theo quý sang khai thuế theo tháng: Người nộp thuế đủ điều kiện khai thuế theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng cần gửi thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, theo Mẫu số 07/GTGT (ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC), chậm nhất là vào thời điểm nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên trong năm bắt đầu khai thuế theo tháng.
- Chuyển từ khai thuế theo tháng sang khai thuế theo quý: Người nộp thuế khai thuế theo tháng muốn chuyển sang khai thuế theo quý cần gửi văn bản đề nghị (theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 31/01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý. Nếu không thực hiện yêu cầu này trong thời gian quy định, người nộp thuế sẽ tiếp tục khai thuế theo tháng trong cả năm dương lịch đó.
4. Lưu ý quan trọng
Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định việc khai thuế GTGT của mình theo tháng hay quý dựa trên doanh thu và các yếu tố khác theo quy định pháp luật. Việc tuân thủ đúng quy định không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn mà còn tránh được các hình thức xử phạt.
Căn cứ pháp lý:
- Điều 15 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014.
- Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.
- Điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013.
5. Kết luận
Việc xác định kỳ khai thuế GTGT là một phần quan trọng trong nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Các quy định rõ ràng về việc khai thuế theo tháng hay quý giúp doanh nghiệp dễ dàng thực hiện, đồng thời giúp cơ quan thuế theo dõi và kiểm soát thuế một cách hiệu quả. Do đó, doanh nghiệp cần hiểu rõ và thực hiện đúng các quy định này để tránh bị xử phạt vì vi phạm quy định về thời gian khai thuế.
